VAT 0% przy eksporcie z Wielkiej Brytanii — kiedy można zastosować zero rating

VAT 0% przy eksporcie z Wielkiej Brytanii — kiedy można zastosować zero rating

Eksport towarów z Wielkiej Brytanii może być objęty stawką VAT 0% (tzw. zero rating). Nie oznacza to jednak automatycznego zwolnienia z podatku. Zastosowanie tej stawki jest możliwe tylko wtedy, gdy spełnione są określone warunki oraz istnieje odpowiednia dokumentacja potwierdzająca eksport.

Poniżej przedstawiamy najważniejsze zasady, które powinni znać przedsiębiorcy eksportujący towary z UK.

 

Dlaczego eksport może być objęty stawką VAT 0%

VAT jest podatkiem od konsumpcji. W praktyce oznacza to, że powinien być naliczany w kraju, w którym towary są ostatecznie konsumowane.

Jeżeli towary opuszczają Wielką Brytanię i trafiają do odbiorcy w innym kraju, sprzedaż może zostać objęta stawką VAT 0%, ponieważ konsumpcja następuje poza terytorium UK. Warunkiem jest jednak spełnienie wymogów określonych przez HMRC.

 

Direct export i indirect export

Przepisy dotyczące eksportu rozróżniają dwa podstawowe modele.

Direct export (eksport bezpośredni)

Eksport bezpośredni ma miejsce wtedy, gdy sprzedawca:

• sam organizuje transport towarów poza Wielką Brytanię, lub
• zleca transport przewoźnikowi, spedytorowi lub agentowi działającemu w jego imieniu.

Indirect export (eksport pośredni)

Eksport pośredni występuje wtedy, gdy:

• zagraniczny klient lub jego agent odbiera towary w Wielkiej Brytanii,
• a następnie sam organizuje ich wywóz poza UK.

W takim przypadku sprzedawca ma zwykle mniejszą kontrolę nad transportem, dlatego wymagania dotyczące dokumentacji mogą być bardziej rygorystyczne.

 

Kluczowe warunki zastosowania stawki 0%

Aby sprzedaż mogła zostać uznana za eksport objęty stawką VAT 0%, muszą zostać spełnione określone warunki.

Najważniejsze z nich to:

• towary muszą fizycznie opuścić Wielką Brytanię,
• eksport musi nastąpić w określonym czasie od momentu sprzedaży,
• eksporter musi posiadać wiarygodne dowody eksportu,
• dokumentacja musi umożliwiać prześledzenie drogi towaru od sprzedaży do wywozu.

Jeżeli którykolwiek z tych warunków nie zostanie spełniony, sprzedaż nie może zostać objęta stawką 0%.

 

Terminy eksportu

W większości standardowych przypadków obowiązują następujące terminy:

• towary muszą zostać wyeksportowane w ciągu 3 miesięcy od momentu sprzedaży,
• w tym samym okresie należy uzyskać dowody eksportu.

W niektórych sytuacjach — na przykład gdy towary są przetwarzane przed eksportem — termin może zostać wydłużony do 6 miesięcy.

 

Jakie dokumenty potwierdzają eksport

Aby zastosować stawkę VAT 0%, eksporter musi posiadać dokumenty potwierdzające wywóz towarów z Wielkiej Brytanii.

Dowody urzędowe

Do oficjalnych dowodów eksportu należą m.in.:

• deklaracja eksportowa złożona w systemie Customs Declaration Service (CDS),
• potwierdzenie wywozu zawierające numer MRN lub DUCR.

Dowody handlowe

Alternatywnie mogą być wykorzystywane dokumenty transportowe, takie jak:

• CMR w transporcie drogowym,
• bill of lading w transporcie morskim,
• air waybill w transporcie lotniczym,
• certyfikaty wysyłki lub inne dokumenty transportowe potwierdzające wywóz.

Dokumenty powinny jasno wskazywać m.in.:

• eksportera i odbiorcę,
• opis i ilość towarów,
• wartość towarów,
• kraj przeznaczenia,
• środek transportu oraz trasę eksportu.

 

Co się dzieje, gdy nie ma dowodu eksportu

Jeżeli eksporter nie posiada odpowiedniej dokumentacji w wymaganym terminie, sprzedaż nie może zostać uznana za eksport.

W takiej sytuacji:

• należy naliczyć VAT według standardowej stawki obowiązującej w Wielkiej Brytanii,
• korekta rozliczenia jest możliwa dopiero wtedy, gdy dowody eksportu zostaną uzyskane.

Dlatego właściwa dokumentacja eksportowa jest kluczowa nie tylko z punktu widzenia logistyki, ale również rozliczeń podatkowych.

 

System deklaracji eksportowych CDS

Od 2024 roku wszystkie deklaracje eksportowe w Wielkiej Brytanii są obsługiwane przez Customs Declaration Service (CDS).

System ten zastąpił wcześniejszy system CHIEF i obecnie stanowi podstawową platformę do składania deklaracji eksportowych oraz uzyskiwania potwierdzeń wywozu towarów.

 

Wsparcie w procesie eksportu

Eksport to nie tylko transport towaru. To również właściwe przygotowanie dokumentacji celnej, potwierdzeń eksportu oraz zgodność z przepisami podatkowymi.

Jeżeli Twoja firma eksportuje towary z Wielkiej Brytanii i potrzebuje wsparcia w zakresie:

• procedur eksportowych
• dokumentacji celnej
• organizacji transportu międzynarodowego
• współpracy ze spedytorami i agentami celnymi

zespół J.Dauman Logistics może pomóc w prawidłowej organizacji procesu eksportowego.

 

Źródło:
HM Revenue & Customs — VAT on goods exported from the UK (VAT Notice 703)
https://www.gov.uk/guidance/vat-on-goods-exported-from-the-uk-notice-703