Ulga celna przy imporcie tymczasowym do UK — które towary kwalifikują się do zwolnienia z cła?

Pełne zwolnienie z cła a częściowe — dwa różne mechanizmy

Nie każdy towar sprowadzany tymczasowo do UK jest traktowany jednakowo. HMRC rozróżnia dwa poziomy ulgi w ramach procedury Temporary Admission:

Pełne zwolnienie (full relief) — możliwość zastosowania pełnej ulgi w należnościach importowych, w tym cła i import VAT, pod warunkiem spełnienia warunków danej kategorii oraz prawidłowego zamknięcia procedury. Obowiązuje przez cały dopuszczony okres pobytu towaru w UK.

Częściowe zwolnienie (partial relief) — importer płaci 3% miesięcznie od kwoty cła, która byłaby normalnie naliczona przy standardowym imporcie. Stosuje się do towarów, które nie mieszczą się w żadnej z predefiniowanych kategorii, a organ celny uzna import tymczasowy za zasadny. Towar objęty częściowym zwolnieniem może pozostawać w UK maksymalnie 24 miesiące.

Najważniejsze kategorie dla firm handlujących na trasie PL–UK

GOV.UK wymienia ponad 20 odrębnych kategorii towarów kwalifikujących się do Temporary Admission. Poniżej prezentujemy te, które mają największe praktyczne znaczenie dla polskich firm eksportujących lub importujących między Polską a Wielką Brytanią.

1. Sprzęt zawodowy (Professional equipment)

Jedna z najczęściej stosowanych kategorii przez firmy usługowe, budowlane, IT, filmowe i eventowe. Warunki HMRC:

• sprzęt jest własnością osoby lub firmy z siedzibą poza UK;
• jest importowany i używany przez pracownika tej firmy lub przez samego właściciela;
• nie będzie wypożyczany, podnajmowany ani udostępniany innym podmiotom w UK;
• nie służy do produkcji przemysłowej, pakowania, wydobycia surowców ani robót ziemnych (z wyjątkiem narzędzi ręcznych).

Przykłady: kamery i sprzęt filmowy, laptopy i serwery transportowane służbowo, instrumenty muzyczne, aparatura laboratoryjna, narzędzia specjalistyczne. Wymagana uprzednia autoryzacja HMRC.

2. Towary wystawiennicze i targowe

Kategoria dedykowana firmom uczestniczącym w targach, wystawach, konferencjach i pokazach handlowych w UK. Kwalifikują się towary przeznaczone na ekspozycję na wydarzeniach publicznych (o charakterze niekomercyjnym) oraz towary przekazywane do wglądu potencjalnym nabywcom. W ramach tej kategorii kwalifikują się też:

• dzieła sztuki — obrazy wykonane ręcznie (kody CN 9701, 9702), oryginalne grafiki, rzeźby w nakładzie do 8 egzemplarzy (CN 9703), arrasy w nakładzie do 8 egzemplarzy (CN 5805, 6304);
• przedmioty kolekcjonerskie — znaczki pocztowe (CN 9704), zbiory zoologiczne, botaniczne (CN 9705);
• antyki — towary liczące ponad 100 lat (CN 9706).

Wymagana uprzednia autoryzacja HMRC.

3. Próbki handlowe

Towary przywożone wyłącznie w celu prezentacji potencjalnym klientom — bez przeznaczenia do sprzedaży. HMRC wymaga, żeby ilość próbek była rozsądna w stosunku do celu przywozu. Towary powinny być oznaczone jako próbki lub po prezentacji zniszczone/wywiezione. Wymagana uprzednia autoryzacja HMRC.

4. Środki transportu

Ciągniki siodłowe, naczepy, pojazdy dostawcze i prywatne zarejestrowane poza UK, wjeżdżające do UK z ładunkiem lub do celów zawodowych — co do zasady kwalifikują się automatycznie. Warunki:

• pojazd zarejestrowany poza UK i należący do osoby lub firmy z siedzibą poza UK;
• używany przez osobę niezamieszkałą w UK (lub przez UK-rezydenta wyłącznie między miejscem pracy a miejscem zamieszkania bądź do wykonywania zadań służbowych określonych w umowie o pracę).

Deklaracja: ustna lub przez zachowanie (zielony korytarz). Autoryzacja HMRC nie jest wymagana.

5. Kontenery i palety

Kontenery z wyraźnym oznaczeniem właściciela/operatora, numerem identyfikacyjnym i wagą tary kwalifikują się bez dodatkowych formalności. Kontenery morskie muszą być zgodne z normą ISO 6346. Palety traktowane są podobnie — deklaracja ustna lub przez zachowanie. Autoryzacja HMRC nie jest wymagana.

6. Sprzęt medyczny, chirurgiczny i laboratoryjny

Sprzęt medyczny przesłany na wypożyczenie do UK do szpitala, kliniki lub placówki badawczej, która pilnie potrzebuje go do uzupełnienia własnych zasobów — kwalifikuje się do pełnego zwolnienia bez autoryzacji. Wystarczy deklaracja ustna lub przez zachowanie. Warunek: sprzęt jest przeznaczony do celów diagnostycznych lub terapeutycznych.

7. Towary do testów, prób i badań

Towary importowane w celu przeprowadzenia testów technicznych, prób lub analiz — pod warunkiem że wyniki nie przynoszą bezpośredniego zysku komercyjnego importerowi. Obejmuje też towary importowane jako element warunków umowy sprzedaży (test akceptacyjny kupującego). Wymagana uprzednia autoryzacja HMRC.

8. Opakowania wielokrotnego użytku

Opakowania (skrzynki, pojemniki, bębny) importowane jako wypełnione i przeznaczone do wywozu — lub puste w celu napełnienia i wywozu. Bez autoryzacji, deklaracja ustna lub przez zachowanie.

9. „Inne towary" — klauzula ogólna

Towary, które nie wpisują się w żadną z powyższych kategorii, mogą mimo to uzyskać ulgę w ramach Temporary Admission, jeśli spełniają jeden z dwóch warunków:

• importowane okazjonalnie i na okres nie dłuższy niż 3 miesiące;
• importowane bez żadnego wpływu ekonomicznego na rynek UK.

Ta kategoria wymaga uprzedniej autoryzacji HMRC i daje zwolnienie pełne — nie częściowe. Jeśli spełniasz jeden z dwóch warunków, warto z niej skorzystać zamiast godzić się na 3% miesięcznie.

Które kategorie wymagają autoryzacji HMRC z wyprzedzeniem 30 dni?

Nie wszystkie towary można wprowadzić do procedury TA bezpośrednio na granicy. Część kategorii wymaga złożenia wniosku do HMRC co najmniej 30 dni przed planowanym importem. Dotyczy to w szczególności:

W niektórych przypadkach możliwe są uproszczone formy deklaracji lub użycie karnetu ATA, dlatego sposób zgłoszenia należy potwierdzić przed wysyłką.

Wniosek o autoryzację składa się przez system HMRC i musi zawierać: opis towaru z kodami HS/CN, wartość celną, cel i planowany czas pobytu w UK, dane importera, dane osoby odpowiedzialnej za towar oraz informację o planowanym zabezpieczeniu celnym.

5 pytań, które warto zadać przed każdą wysyłką w ramach TA

1. Do której kategorii GOV.UK kwalifikuje ten towar? — nie wszystkie towary pasują do oczywistej kategorii. Warto sprawdzić zarówno opis, jak i kody CN.
2. Czy kategoria wymaga autoryzacji HMRC z 30-dniowym wyprzedzeniem? — jeśli tak, wniosek musi być złożony z odpowiednim marginesem czasu.
3. Czy towar wróci do Polski w stanie nienaruszonym? — warunek konieczny dla każdej kategorii TA. Sprzedaż, naprawa lub modyfikacja towaru wyklucza procedurę.
4. Jak udokumentuję tożsamość towaru przy powrocie? — numery seryjne, zdjęcia, specyfikacje. HMRC może kontrolować identyczność towaru wychodzącego z UK z tym, który wchodził.
5. Czy rozważam karnet ATA? — dla sprzętu zawodowego, próbek i towarów wystawienniczych karnet ATA może uprościć procedurę graniczną i zastąpić autoryzację HMRC w systemie CDS.

Jak J.Dauman Logistics może pomóc?

Kwalifikacja towaru do właściwej kategorii Temporary Admission to kluczowy krok, który wpływa na to, czy firma zapłaci cło na granicy — i ile. J.Dauman Logistics obsługuje procedury TA dla firm działających na trasie Polska–Wielka Brytania, zarówno z wykorzystaniem karnetu ATA, jak i przez procedury HMRC w systemie CDS.

• weryfikujemy, do której kategorii TA kwalifikuje się konkretny towar na podstawie opisu i kodów HS/CN;
• sprawdzamy, czy możliwe jest pełne lub częściowe zwolnienie oraz jakie warunki trzeba spełnić, aby ubiegać się o właściwą ulgę;
• przygotowujemy i składamy wniosek o autoryzację HMRC z odpowiednim wyprzedzeniem;
• obsługujemy deklarację celną w CDS z właściwym kodem procedury TA;
• koordynujemy transport i odprawę po stronie UK;
• pilnujemy terminu zamknięcia procedury i przypominamy o konieczności reeksportu.

Jeśli planujesz wysyłkę towarów do UK — skontaktuj się z nami przed wysyłką, nie po. Zmiana kwalifikacji celnej po przekroczeniu granicy jest możliwa, ale kosztowna i czasochłonna.